UASB-DIGITALColección :
http://hdl.handle.net/10644/5410
2024-03-28T09:19:27ZEl uso abusivo de convenios: especial consideración al artículo 10.2 del Modelo de convenio de la OCDE (versión 2017)
http://hdl.handle.net/10644/9554
Título : El uso abusivo de convenios: especial consideración al artículo 10.2 del Modelo de convenio de la OCDE (versión 2017)
Autor : Armas Charro, Danny Antonio
Resumen / Abstract: Los Estados en uso de la soberanía están en la capacidad de firmar convenios internacionales que eviten una doble imposición internacional; sin embargo, estos convenios pueden ser utilizados de manera abusiva por las personas con el propósito de obtener beneficios a los que no tienen derecho. Para evitar esta situación, que termina perjudicando la recaudación tributaria, es necesario estudiar las medidas que deben desarrollar los Estados para evitar un uso abusivo de los convenios. El presente trabajo pretende analizar las medidas que pueden adoptar los Estados con la finalidad de controlar el uso abusivo del artículo 10.2 del Modelo de Convenios para evitar la doble imposición de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico. Son los países los principales responsables de cerrar todas las posibles lagunas legales que pueden ser usadas por quienes pretenden bajar su carga impositiva de modo abusivo. El desarrollo de cláusulas generales y específicas antielusión debe estar a cargo de los países contratantes de los convenios los que deben determinar, además, si las personas están realizando sus actividades económicas a partir de una economía de opción o si solo buscan beneficiarse de los convenios de forma indebida. El estudio de jurisprudencia permite tener una idea clara de cómo las naciones han ido abordando este tema y se han visto en la necesidad de implementar nuevas medidas y promover otra normativa que permita frenar el uso abusivo del artículo 10.2 del Modelo de CDI de la OCDE. La normativa interna de cada Estado sirve como fuente principal para el establecimiento de la normativa internacional; por tanto, se debe estudiar estas fuentes de derecho para entender la evolución del mencionado Modelo y de las cláusulas antielusión. Los Estados son los responsables de determinar la necesidad y la utilidad de la firma de un CDI. En este sentido, un Estado contratante debe conocer a profundidad la normativa del otro Estado contratante, con el fin de establecer cláusulas antielusión dentro del convenio así como en la normativa local con la finalidad de evitar que las personas logren beneficiarse de una manera abusiva de CDI.2023-01-01T00:00:00ZNecesidad de regular en el Ecuador la imposición sobre la renta en el comercio electrónico de intangibles
http://hdl.handle.net/10644/8423
Título : Necesidad de regular en el Ecuador la imposición sobre la renta en el comercio electrónico de intangibles
Autor : Núñez Castillo, Francisco Javier
Resumen / Abstract: La revolución del comercio tradicional se produjo a partir de que la tecnología y el internet se orientaron a los negocios, de allí que, las comunicaciones entre oferentes y demandantes se realizan en menor tiempo, y por añadidura las transacciones se tornaron mundiales; además, se crearon servicios con contenido tecnológico, a los que se los denominó como digitales, cuya característica principal es su intangibilidad, es decir, se prestan a través de la red sin necesidad de la presencia física del proveedor y cliente. A esta nueva tendencia on line se la denomina como comercio electrónico. Las características propias del comercio electrónico han trastocado significativamente las teorías tributarias que hasta ahora fueron eficaces en la recaudación de recursos para los estados; factores como la inmaterialidad de los servicios, la deslocalización de las transacciones y sus actores, y la calificación de la renta, constituyen verdaderos escollos para los países, cuyas legislaciones impositivas continúan basándose en los principios del impuesto a la renta de fuente y residencia, es decir, no se actualizaron al mismo ritmo de los cambios producidos por el comercio electrónico, lo cual se ve reflejado en la reducción de sus recaudaciones impositivas, a pesar de que, dentro de sus límites territoriales se están generando riqueza. Bajo este escenario, los países desarrollados miembros de la OCDE, aprobaron la creación de un plan denominado BEPS, que tiene como finalidad la adopción de medidas anti-abuso para contrarrestar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios, sin embargo no se han aprobado medidas concretas, únicamente se sugieren alternativas como la creación de impuesto mínimo global denominado Globe, que pretende distribuir una parte de los impuestos generados en las diferentes jurisdicciones. En cuanto a nuestro país, la falta de legislación impositiva sobre la renta en las operaciones de comercio electrónico de intangibles, ocasiona un detrimento en la recaudación tributaria. Finalmente, el presente trabajo de investigación recoge las iniciativas más relevantes del estudio comparado efectuado con Perú y Uruguay, que podrían ser aplicadas en nuestro país, retos a los que se enfrenta Ecuador, y sobre los que deberá necesariamente adoptar las medidas más convenientes basándose en los principios fiscales del comercio electrónico.2021-01-01T00:00:00ZVentajas y desventajas del límite como método de control para la aplicación de convenios para evitar la doble imposición vía reembolso
http://hdl.handle.net/10644/7007
Título : Ventajas y desventajas del límite como método de control para la aplicación de convenios para evitar la doble imposición vía reembolso
Autor : Arias Pombosa, Adriana María
Resumen / Abstract: Con el objetivo de definir la jurisdicción en la cual tributarán los ingresos generados por las operaciones comerciales, respecto a la prestación de servicios, que se dan entre todos los países del mundo, se han firmado varios convenios para evitar la doble imposición, en el caso de Ecuador, se han ratificado 19 convenios internacionales, los mismos están amparados por la Constitución de la República y prevalecen sobre cualquier otra norma. Los convenios internacionales que ha firmado y ratificado el Ecuador, se basan en los modelos más utilizados a nivel mundial que son: el Modelo de Convenio de la OCDE y el Modelo de Convenio de la ONU. Pero estos convenios no pueden crear impuestos o modificar la normativa interna, ya que la Constitución señala que, los impuestos se establecen, modifican, exoneran o extinguen, por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley sancionada por la Asamblea Nacional. Hay que considerar que las operaciones comerciales que se derivan de las necesidades de cada país a nivel mundial, son cada vez más complejas, y el controlar estas operaciones de igual forma se vuelve complejo para las administraciones tributarias, bajo este inconveniente se han detectado diferentes formas de evadir impuestos ocultando ingresos o eludirlos utilizando los vacíos que se encuentran en los mismos convenios internacionales y en las normas internas de cada Estado, para ello se requieren métodos que permitan identificar las operaciones que generan riesgo para la recaudación tributaria, es por ello que, en la norma interna del Ecuador, se establecen varias formas de control para las operaciones internacionales, y además, se menciona que la administración tributaria puede establecer los montos máximos para aplicar los beneficios estipulados en los convenios internacionales de manera automática o vía devolución. Es por esto que el Servicio de Rentas Internas a través de la Resolución DGERCGC18-00000433 publicada el 28 de diciembre del 2018, ha establecido los montos máximos para la aplicación directa de los convenios para evitar la doble imposición, y si las operaciones comerciales superan estos montos, los beneficios se aplican vía devolución, y la resolución NAC-DGERCGC16-00000388, que establece los requisitos para solicitar la devolución. El presente trabajo consiste en analizar las formas de control adoptadas por la administración tributaria, los casos de riesgo detectados y el límite de aplicación de los convenios internacionales como una forma de control.2019-01-01T00:00:00ZLa planificación tributaria como instrumento idóneo para maximizar los beneficios económicos: caso sociedades del subsector exportador de chocolate en el Ecuador
http://hdl.handle.net/10644/6861
Título : La planificación tributaria como instrumento idóneo para maximizar los beneficios económicos: caso sociedades del subsector exportador de chocolate en el Ecuador
Autor : Bosque Cumbal, María Belén
Resumen / Abstract: El presente trabajo tiene como objetivo analizar la planificación tributaria como instrumento idóneo para maximizar los beneficios económicos en el caso de las sociedades pertenecientes al subsector exportador de chocolate del Ecuador, para lo cual se desarrollaron tres capítulos que permitirán finalmente obtener las conclusiones y recomendaciones respecto al tema de estudio. En el primer capítulo se analiza el marco normativo y teórico de la planificación tributaria, para el efecto se revisa la definición, elementos, objetivos, finalidad, principios y etapas de la planificación tributaria, de acuerdo al estudio y opinión de varios autores. Con esta información se establece la importancia de la planificación tributaria y la diferencia que esta tiene de la evasión, elusión tributaria y de la planificación fiscal agresiva, analizando el concepto de cada uno de estos términos; así como las acciones implementadas a nivel internacional y en el Ecuador para combatir la misma. Adicionalmente, en el primer capítulo se estudia el subsector exportador de chocolate identificando sus generalidades, características, el proceso de fabricación y comercialización de los chocolates, las oportunidades y limitaciones, los datos estadísticos enfocados para la identificación de los potenciales incentivos y beneficios tributarios aplicables, así como los deberes y obligaciones tributarias a las que se encuentra sujeto el subsector. En el segundo capítulo se revisa la definición de los conceptos de incentivos y beneficios tributarios, y su clasificación, según el enfoque de varios autores, para luego del análisis de la normativa tributaria vigente realizar el levantamiento de la matriz de incentivos y beneficios tributarios aplicables al subsector. Este estudio permite establecer los principales incentivos y beneficios tributarios al subsector exportador de chocolate los cuales son analizados individualmente, identificando su base legal, las condiciones previstas en la normativa para que los contribuyentes puedan acogerse a los mismos, su aplicación en el subsector y un caso práctico para ejemplificar el cálculo del costobeneficio de su implementación. En el tercer capítulo se aplica de forma práctica las etapas de la planificación tributaria para el caso de una empresa del subsector exportador de chocolate que tiene por objeto optimizar el pago de sus impuestos para el ejercicio fiscal 2019, esta información permite recabar finalmente en el cuarto capítulo las conclusiones y recomendaciones que resultan del desarrollo del presente trabajo.2019-01-01T00:00:00Z