Análisis de los posibles efectos generados por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal con relación al tratamiento tributario por pagos de dividendos

Abstract

Los cambios mundiales a través de los años han ido generando constantes desarrollos en la economía y la sociedad, producto de ello la expansión de los mercados, hacen cada vez más rigurosos los controles a nivel global por parte de los gobiernos. Las rentas de capital por años han sido información reservada en el contexto interno de las sociedades, entre ellas se encuentran los dividendos que son los beneficios obtenidos por los inversionistas al colocar su patrimonio a disposición de terceros con el fin de que estos generen una rentabilidad por el uso de este en el tiempo. Por esta razón he identificado la oportunidad de dilucidar las inquietudes que se generan, desde el punto de vista tributario, al momento de declarar, distribuir y pagar dividendos dentro de las organizaciones a través de este trabajo investigativo compuesto por los siguientes capítulos: El primer capítulo parte de la definición y clasificación de los dividendos cuyo fin es dar a conocer su conceptualización y los diferentes tipos, se explican las formas de pago y los criterios necesarios para establecer el nacimiento del hecho generador del tributo, con los antecedentes históricos de la tipificación de dividendos en la legislación ecuatoriana se puede establecer el importante avance que los legisladores han permitido transmitir en aras del cumplimiento de los principios constitucionales del sistema tributario, es así que con la reforma fiscal motivada por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal1 se generó un cambio relevante en la norma, misma que no contempla alguna exoneración del Impuesto a la Renta sobre los dividendos distribuidos a personas naturales residentes en Ecuador; además, se amplió el criterio de residencia. En el segundo capítulo se procede con el análisis de la terminología de “beneficiario efectivo”, la cual constituye una connotación importante en la legislación tributaria internacional, es así que, en Ecuador se reformó el numeral 1 del artículo 9 de la LORTI2 a través de la publicación de la LOIPPFF3, donde se excluye de la exoneración del impuesto a la Renta a los “beneficiaros efectivos”, cuya residencia fiscal sea en Ecuador, donde este se constituye como la persona natural que tiene la facultad de decidir sobre el uso de estos ingresos, que sin lugar a duda y aún con la intervención de terceros definirá su mejor aprovechamiento. En el capítulo tres, se ejemplifica el marco conceptual y teórico citado en los dos capítulos anteriores, a través de casos prácticos, donde se demuestra la aplicación de la normativa legal sobre dividendos en un contexto integral que permite resaltar la importancia del tratamiento empleado por las sociedades, así como sus impactos a nivel impositivo. El presente trabajo cierra con el capítulo cuarto, que contiene el desarrollo de conclusiones y recomendaciones a las cuales se ha llegado producto de la verificación de objetivos y contrastación de la hipótesis planteada en el plan de tesis.