El análisis del artículo 17 del Código Tributario del Ecuador como medio para la implementación de las cláusulas antiabuso de los convenios para evitar la doble imposición

Abstract

El trabajo de investigación trata sobre la incorporación de la teoría de esencia sobre la forma recogida en el artículo 17 del Código Tributario ecuatoriano, como remedio viable frente a la problemática de abuso del convenio para evitar la doble imposición derivado de las estructuras formalmente construidas para la obtención de ventajas materialmente no atribuibles al contribuyente. Es decir que una norma doméstica en la práctica haga las veces de una antiabuso general del instrumento con miras a limitar al contribuyente las ventajas atribuibles del mismo. El planteamiento descrito es abordado y analizado no solo en función de la casuística local a nivel administrativo o jurisdiccional, sino que también tiene como sustento el criterio técnico de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) expuesto principalmente en el modelo de convenio e informe final del Proyecto BEPS. Además, presenta un contraste con el aparataje legislativo de un país miembro como es el caso de España. Tanto la visión local e internacional que desarrolla esta investigación permite obtener insumos jurídicos que faciliten la comprensión sobre cuál es la mecánica con la que el mundo globalizado está funcionando frente al abuso de convenios. Así como, cuáles son los mecanismos que deben ser empleados para contrarrestar sus efectos; y, en este sentido, comprender los riesgos implícitos de su aplicación. De manera que, la tesis propone un análisis fresco sobre la adopción de una teoría clásica como es la de esencia sobre la forma en casos de abuso de convenios suscritos por el Estado ecuatoriano. Es decir, la inserción de una teoría legitimada a nivel local tanto por órganos jurisdiccionales, así como por los contribuyentes ahora en el ramo de la fiscalidad internacional.